昆明社保代理分享：社保由稅務(wù)統(tǒng)征，企業(yè)如何應(yīng)對？

編者按：

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》已經(jīng)明確，從2019年1月1日起，社保費將由稅務(wù)部門統(tǒng)一據(jù)實征收。

實際上，很多企業(yè)未依法繳納社保。一旦社保由稅務(wù)部門據(jù)實征收后，未依法繳納社保將被糾正，企業(yè)再想不繳納社保、欠繳社保以及不足額繳納社保將成為歷史。那么，在違法下的利潤，將因社保成本增加不復(fù)存在或者利潤攤薄，這將是所有企業(yè)面對的頭痛的問題。一旦企業(yè)的利潤不存在，企業(yè)將無法生存，進而影響勞動者就業(yè)。但愿不會發(fā)生。

企業(yè)參保率低的原因一般有三種：

一、低收入群體的勞動者不愿意繳納社保的原因：

1、對延長退休年齡遲延享受退休待遇不持樂觀態(tài)度；

2、多數(shù)企業(yè)按照社保核定最低基數(shù)繳費，即便享受退休待遇也難以維持未來的基本生存條件，對繳納社保信心不足；

3、工資中不扣除個人承擔的社保，到手的工資都難以改善現(xiàn)有的生活水平。

二、對于勞動密集型企業(yè)不愿意繳納社會保險的原因：

1、稅收科目多負擔重，企業(yè)盈利額低，企業(yè)難以承擔社會保險繳納的責任；

2、實發(fā)工資中扣除個人社會保險后，低于同行業(yè)標準難以招到員工；

3、企業(yè)和員工為追求彼此的共同利益，默認不繳納社保。

三、對于行政或?qū)徟胁块T的原因：社保執(zhí)法部門如果主動依法履行追繳職權(quán)，將與成為企業(yè)和員工形成對立，“民不告官不究”就自然形成了常態(tài)。如果“民告了，官究了”，行政處罰措施對于企業(yè)“雪上加霜”還是“傾家蕩產(chǎn)”，還是穩(wěn)定就業(yè)格局，實踐中難以把握。

進而又分析可能的規(guī)避形態(tài)為何難湊效：

一、不依法。2019年1月1日后，依據(jù)國家發(fā)改委《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器》（財金〔2018〕385號）規(guī)定，對于未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改；未如實申報社會保險繳費基數(shù)且拒不整改；應(yīng)繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的，將被列為嚴重失信行為責任人，限制乘坐民用航空器。還得繼續(xù)繳。

二、停產(chǎn)。《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第五十八條，企業(yè)下崗待工人員，由企業(yè)依據(jù)當?shù)卣�府的有關(guān)規(guī)定支付其生活費，生活費可以低于最低工資標準，下崗待工人員中重新就業(yè)的，企業(yè)應(yīng)停發(fā)其生活費。停產(chǎn)的，下崗的，仍然要繳納社保。

三、破產(chǎn)。按照《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，社會保險屬職工勞動債權(quán)，優(yōu)先清償。如果你真的就因為全員參保而申請破產(chǎn)，你的破產(chǎn)申請法院會受理嗎？這是首先要考慮的問題。

四、勞務(wù)派遣。

1、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定，用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。派遣人數(shù)比例已經(jīng)明確，轉(zhuǎn)嫁的風險有限。

2、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第七條和第八條均規(guī)定，派遣公司應(yīng)當按照國家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法為被派遣勞動者繳納社會保險費，并辦理社會保險相關(guān)手續(xù)。

因此，派遣公司無力消化被轉(zhuǎn)嫁的社保風險。

五、勞務(wù)外包。按照《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第二十七條的規(guī)定，用人單位以承攬、外包等名義，按勞務(wù)派遣用工形式使用勞動者的，按照本規(guī)定處理。也就是說對于名為外包實為派遣的勞動用工，連帶責任是逃不掉的。外包服務(wù)公司作為用人單位，在金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，也無例外地必須給員工繳納社保。

六、與拒絕參保的人員解除勞動關(guān)系。繳納社會保險費是《勞動法》、《社會保險法》等法律規(guī)定的企業(yè)與勞動者的共同義務(wù)，并不因勞動者拒絕繳納而免除企業(yè)的責任。企業(yè)如果提出解除勞動合同，仍負有補繳社保的義務(wù)。

七、解除雙重勞動關(guān)系人員。

1、《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（三）》第八條規(guī)定，從事非全日制用工的勞動者、企業(yè)停薪留職人員、未達到法定退休年齡的內(nèi)退人員、下崗待崗人員以及企業(yè)經(jīng)營性停產(chǎn)放長假人員可以與新用人單位建立勞動關(guān)系。可見，現(xiàn)行法律規(guī)范并沒有明確禁止職工在兩個或兩個以上用人單位同時就業(yè)。根據(jù)《勞動合同法》第三十九條的規(guī)定，勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的，用人單位可以解除勞動合同。所以，不能僅僅因為存在雙重勞動合同就可以解除勞動關(guān)系。

八、解除已參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員。最高法院《關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋三》第7條：“用人單位與其招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險待遇或領(lǐng)取退休金的人員發(fā)生用工爭議，向人民法院提起訴訟的，人民法院應(yīng)當按勞務(wù)關(guān)系處理”。但山西部分法院的觀點是，依法享受養(yǎng)老保險待遇或領(lǐng)取退休金的人員必須是享受職工基本養(yǎng)老保險的，對于已享受城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基礎(chǔ)養(yǎng)老金的人員，依然認定為勞動關(guān)系。企業(yè)對于超過50周歲的女職工，對于超過60周歲已享受城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基礎(chǔ)養(yǎng)老金的人員，社保部門“拒繳”，稅務(wù)局會征收嗎？還需拭目以待。

九、靈活就業(yè)繳費人員，需要解除嗎？在企業(yè)短期用工中，勞動者不敢奢望企業(yè)繳納社保和企業(yè)默認不為該部分人員繳納社保的情形，企業(yè)用工中不為少數(shù)。稅務(wù)局如果認可“自愿”下的靈活就業(yè)繳費，企業(yè)與員工或許都“相安無事”。如果要求該部分人員轉(zhuǎn)入社保，那么企業(yè)是該“被迫”選擇成本增加還是選擇“被迫”解除？

最后，作者還告誡，解除不能輕易，因為有違法解除成本。

在分析原因，分析九大對策后，作者發(fā)現(xiàn)皆不可行。怎么辦？作者是怎么處理的。以下為作者全文。

“解藥”在哪里？——稅務(wù)局統(tǒng)征社保，想說“愛你”不容易

稅務(wù)局征收社保的前提是企業(yè)與勞動者之間存在勞動關(guān)系。

對于勞動密集型的私營企業(yè)，“低繳”社保的現(xiàn)狀已經(jīng)無法持續(xù)，“據(jù)實”繳納社保又將導(dǎo)致企業(yè)難以維持經(jīng)營，企業(yè)在“痛”與“無藥”的“折磨”下，勞動者在面臨工資只減不增的“窘迫”下，企業(yè)或許會與“非精英勞動者”選擇“鋌而走險”，將從事簡單體力勞動的勞動合同制員工逐步“演變”為非勞動關(guān)系。如果彼此之間建立了非勞動關(guān)系、或者建立了“無需”或“不能”繳納社保的“勞動關(guān)系”，能否成為一味“解藥”呢？

▲非勞動關(guān)系的類型是：企業(yè)招收超法定退休年齡已享受養(yǎng)老保險待遇的人員（年滿60周歲已享受城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇的人員除外）和在校實習(xí)生。企業(yè)無需考慮此部分人員的社保繳納成本。

▲企業(yè)“無需”繳納社保的勞動關(guān)系類型是：小時工勞動關(guān)系。小時工最低工資標準已包括用人單位及勞動者本人應(yīng)繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險費。小時工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險費系其自行繳納，用人單位只需負擔工傷保險的繳納。

▲企業(yè)“不能”繳納社保的勞動關(guān)系是：建立雙重勞動關(guān)系的人員。因原用人單位已參保，現(xiàn)用人單位無法重復(fù)繳納社保，但現(xiàn)用人單位存在工傷賠償風險。

這點“劑量”的“解藥”雖難以“治愈”，但不失為一種嘗試。

伴隨著社保入稅政策的不斷深入，簡單勞動力的“待業(yè)”與企業(yè)“用工荒”的現(xiàn)狀，會因“靈活”用工模式在實務(wù)中的不斷嘗試，成為企業(yè)降低社保負擔的一種“脫蠶”手段。

如果“簡單粗暴”地將勞動關(guān)系“演變”為非勞動關(guān)系，對于企業(yè)而言，除了無需負擔社保外，“束縛”企業(yè)的二倍工資、無固定期限勞動合同、加班費、年休假、女工三期、工傷、醫(yī)療期、經(jīng)濟補償金、違法解除等權(quán)利也可，義務(wù)也罷，都將被統(tǒng)統(tǒng)打破，簡單且低效能的勞動將隨之減少。對于勞動者而言，收入所得無需再被扣除社保、離職不再受三日或三十日的束縛，從之前的被管理者演變?yōu)榕c企業(yè)的“平起平坐”。在不減少勞動所得的前提下，由于主體身份改變，還可以將加班、雙休、年休假等“無償提供勞動”作為增加收入的砝碼。“倒逼”下的勞動者在無“飯碗”的情形下，又不得不提升自我職業(yè)技能，“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的稅收優(yōu)惠也為此提供了更多的創(chuàng)業(yè)機會和堅實保障。或許這才是“解藥”的真諦。然而，對于勞動者而言，保持不變的是，社保繳納依然“空白”。這就是古人所謂“是藥三分毒”的代價吧。

何以“解藥”又能“解毒”呢？私營企業(yè)能“活得”，勞動者能“活著”，才是兩全其美之策。難嗎？試想一下并不難，關(guān)鍵是私營企業(yè)老板的“良心”何以讓公眾所見。

“解藥”之“配方”（一）：企業(yè)建立“新型”勞務(wù)關(guān)系。

這種“新型”最直白的表述就是“平起平坐互通有無”。“對立”的勞動關(guān)系將走向更加“和諧”的社會關(guān)系。那么，外包是“新型”嗎？國務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2014〕26號）、國務(wù)院《關(guān)于促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2014〕67號）、人力資源社會保障部、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于加快發(fā)展人力資源服務(wù)業(yè)的意見》（人社部發(fā)〔2014〕104號）、中共中央、國務(wù)院《關(guān)于構(gòu)建和諧勞動關(guān)系的意見》（中發(fā)[2015]10號），均提到“外包”。這里的外包都是以企業(yè)作為承載主體。外包企業(yè)在用工過程中，作為《勞動合同法》第二條所指的用人單位，能免除繳納社保的義務(wù)嗎？當然不能，但外包企業(yè)因具有更加多樣的靈活用工模式，對于外包、分包、派遣、承攬、居間、互聯(lián)網(wǎng)+等形式的用工，必然面臨自身稅負和實際勞動者的個稅分解問題。

“解毒”之“配方”（二）：增加勞務(wù)報酬。

理由如下：

1、從企業(yè)招聘錄用簽訂固定或無固定期限勞動合同，到勞動合同履行過程中的最低工資逐年提升、社保繳納、住房公積金繳納、工時制、加班費、年休假、女工三期、工傷、醫(yī)療期等，到解除勞動合同的三金等，企業(yè)與勞動者建立勞務(wù)關(guān)系后，節(jié)省了大量的用人成本，不漲報酬沒有道理；

2、勞動關(guān)系中勞動者年工作日250天，其余的115天（104天休息日+11天法定節(jié)假日）只能用于休息，映射出一種“上班不是自己、下班找不到自己”的心理窘態(tài)。若勞動者選擇“平起平坐互通有無”的勞務(wù)關(guān)系，365天的工作日選擇權(quán)和休息分配權(quán)均歸屬于勞動者，這才能確保“靈活”就業(yè)更加“靈活”。如果把365天中115天也用于創(chuàng)收，勞動者的勞務(wù)報酬增加更是必然；

3、勞動關(guān)系“演化”為勞務(wù)關(guān)系后，私營企業(yè)“活得”更好了，勞動者“活著”更有“味”了，在靈活人員參保和商業(yè)保險不斷“為民”的今天，勞動者自行繳納養(yǎng)老和醫(yī)療，購買增值保值的商業(yè)保險的日子，應(yīng)該也就不遠了！

最后，筆者想說的是，社保入稅是我國的大政方針，“新型”勞務(wù)關(guān)系的建立與2008年的勞務(wù)派遣一樣，只能作為私營企業(yè)用工的補充形式，基本的勞動合同制用工依然是不可撼動的！

（來源個稅服務(wù)中心）