昆明代理記賬分享：紅字發票開具常見問題集錦

   在日常工作中，有時我們會不小心開錯發票但又不符合作廢條件，這時該怎么辦呢？別著急，咱們還有一招——開具紅字發票。今天，小編就帶大家梳理一下紅字發票開具的常見問題！

1、營改增之前已繳納營業稅并開具營業稅發票的業務，現在需要開具紅字發票，要怎么處理？

答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第七條的規定：“納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務，需要補開發票的，可以開具增值稅普通發票。納稅人應完整保留相關資料備查。”需要補開發票的情形就包括已申報營業稅，已開具發票，發生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字發票或重新開具發票的。因此，可以通過增值稅發票管理新系統開具紅字增值稅普通發票，需要重新開具發票的，再通過該系統重新開具正確的藍字增值稅普通發票。

2.哪些情形下可以開具紅字專用發票呢？

答：開具紅字專用發票的情形包括：發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者銷貨部分退回及發生銷售折讓。 符合作廢條件是指同時具有下列情形：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月； 

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

注意！如果不符合上述紅沖情形，僅因專票超過認證期限未認證而開具紅字發票，是不允許的。

3.開具紅字專用發票的具體規定是怎樣的呢？

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總結：認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

4.5月1日前已按17%、11%開具發票的業務，現在需要開具紅字發票，要怎么處理？

答：根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第九條的規定：“一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。”因此，紅字發票應按原適用稅率17%、11%開具，需要重新開具藍字發票的，也應按照按原適用稅率17%、11%開具。

5.符合轉登記條件的一般納稅人，轉登記為小規模納稅人后，在一般納稅人期間發生的應稅銷售行為需要開具紅字發票的，要如何處理？

答：發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

6.紅字專用發票是否需要認證？

答：不需要認證。