昆明代理記賬分享：“工資、薪金所得”中商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出扣除的政策、范圍

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2013]40號）精神，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅[2015]56號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅[2015]126號）規(guī)定，自2016年1月1日起，對全國31個試點城市的個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出，允許其在一定額度內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。為便于納稅人及時享受政策、規(guī)范納稅申報和降低扣繳義務(wù)人稅收風(fēng)險，國家稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第93號，以下簡稱93號公告），進(jìn)一步明確了申報表填報等征管問題。

一、商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出限額扣除政策

《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅[2015]56號）第一條規(guī)定，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元／年（200元／月）。試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計人員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元／年（200元／月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

二、適用范圍

（一）試點地區(qū)范圍

由于政策尚在試點階段，目前還不能在全國范圍內(nèi)普遍適用，因此，財稅[2015]56號文件第四條規(guī)定，為確保商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點平穩(wěn)實施，擬在各地選擇一個中心城市開展試點工作。其中，北京、上海、天津、重慶四個直轄市全市試點，各省、自治區(qū)分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的城市試點。

財稅[2015]126號文件第一條進(jìn)一步明確，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：

(1)北京市、上海市、天津市、重慶市。

(2)河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

93號公告第五條明確，非試點地區(qū)個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅[2015]126號文件相關(guān)個人所得稅政策。

（二）適用的所得項目

財稅[2015]56號文件第二條規(guī)定，適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指試點地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

93號公告第一條進(jìn)一步明確，試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅[2015]126號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前據(jù)實扣除。試點地區(qū)個人購買其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。