昆明股東股權變更代辦分享：股權轉讓的40個關鍵問題（二）

十一、股權轉讓需要交納哪些稅款，如何計算稅額？

答：個人股東股權轉讓需交納個人所得稅（20%）和印花稅（0.5‰）。法人股東股權轉讓需交納企業所得稅（25%）和印花稅（0.5‰）。根據財稅[2002]191號《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》的規定，股權轉讓不征收營業稅。

必須要注意的是，根據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的相關規定，納稅（包括取得免稅、不征稅證明）是到工商行政管理部門辦理股權變更登記的必要前提。 

十二、就股權轉讓繳納個人所得納時需要注意哪些方面？

答：第一，正確計算股權轉讓個人所得稅。股權轉讓所得，按照一次轉讓股權的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅，稅率為20%。股權轉讓收入不僅是現金，也包括實物、有價證券和其他形式的經濟利益，非貨幣形式的轉讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不用繳稅。

第二，準確界定納稅義務發生時間，及時納稅。發生股權轉讓行為后，納稅人(轉讓方)或扣繳義務人(受讓方)應在規定時間內，向主管稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅款，并報送相關資料。

第三，注意納稅申報地點。納稅申報應在股權變更企業所在地，而不是自然人股東所在地。

第四，股權交易價格要公允。股權轉讓交易價格不是“我的股權我做主”，無正當理由的低價轉讓，稅務機關有權按凈資產或類比法核定交易價格計征個人所得稅。

第五，轉讓價格明顯偏低要有正當理由。股權交易價格雖明顯偏低，但有正當理由的，應向主管稅務機關提供相應證據材料。

第六，簽訂低價轉讓陰陽合同風險大。一些納稅人為逃避納稅義務，簽訂低價轉讓的陰陽合同，會給股權受讓方帶來涉稅風險，因為下次股權再轉讓時，可扣除的成本是前次轉讓的交易價格及買方負擔的稅費。各地稅務機關通過建立電子臺賬、跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，形成股權轉讓所得征管鏈條，陰陽合同如同地雷，會給受讓方帶來巨大損失。

第七，個人股權轉讓或其他終止投資經營情形時取得違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項，也要繳納個人所得稅。納稅人因股權轉讓產生的各項收入，即使以違約金、補償金、賠償金等名目收回，也屬于股權轉讓所得，應繳納個人所得稅。 

十三、哪些屬于股權轉讓價格低于成本的合理理由？

答：《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告 》明確以下是股權轉讓價格低于成本的合理理由：

（一）所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

（二）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

（三）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（四）經主管稅務機關認定的其他合理情形。

十四、股權轉讓協議應包括哪些內容？

答：股權轉讓協議一般應包括下列內容：

（一）當事人雙方基本情況，包括轉讓方與受讓方的名稱、住所、法定代表人的姓名、職務、國籍等。

（二）公司簡況及股權結構。

（三）轉讓方的告知義務。

（四）股權轉讓的份額，股權轉讓價款及支付方式。

（五）股權轉讓的交割期限及方式。

（六）股東身份的取得時間約定。

（七）股權轉讓變更登記約定，實際交接手續約定。

（八）股權轉讓前后公司債權債務約定。

（九）股權轉讓的權利義務約定。

（十）違約責任。

（十一）適用法律爭議解決方式。

（十二）通知義務、聯系方式約定。

（十三）協議的變更、解除約定。

（十四）協議的簽署地點、時間和生效時間。

十五、股權轉讓合同從何時生效？

答：股權轉讓合同不屬于應當辦理批準、登記手續才生效的合同，因此股權轉讓合同自成立時生效。

十六、實現股權轉讓一般需要有哪些手續？

答：一般情況下，股權轉讓經過以下手續：

(一)首先需要與第三方(受讓方)簽訂《股權轉讓協議》，約定股權轉讓價格、交接、債權債務、股權轉讓款的支付等事宜，轉讓方與受讓方在《股權轉讓協議》上簽字蓋章。

(二)需要另外那位股東對欲相關股份轉讓給第三方放棄優先購買權，出具放棄優先購買權的承諾或證明。

(三)需要召開老股東會議，經過老股東會表決同意，免去轉讓方的相關職務，表決比例和表決方式按照原來公司章程的規定進行，參加會議的股東在《股東會決議》上簽字蓋章。

(四)需要召開新股東會議，經過新股東會表決同意，任命新股東的相關職務，表決比例和表決方式按照公司章程的規定進行，參加會議的股東在《股東會決議》上簽字蓋章。討論新的公司《章程》，通過后在新的公司《章程》上簽字蓋章。

(五) 在上述文件簽署后30日內，向稅務部門交納相關稅款，再向公司注冊地工商局提交《股權轉讓協議》、《股東會決議》、新的《公司章程》等文件，由公司股東會指派的代表辦理股權變更登記。

十七、股權轉讓合同生效是否等于股權轉讓已經實現？

答：不等于。股權轉讓合同生效是指股權轉讓合同對合同雙方產生了法律約束力，即出讓人有轉讓股權，受讓人有支付對價的義務，但此時股權仍未發生轉移，只有完成上述手術，辦理工商變更登記，受讓人才能真正有效地行使股權。

十八、股權轉讓的價格是否需要與出資額相同？

答：不需要。 北京恒拓遠博高科技發展有限公司與薛輝股權轉讓糾紛上訴案（《人民司法•案例》 2008年第20期）的裁判要旨明確指出：“股權轉讓價格的確定是股權轉讓的重要內容之一，而股權的價值與有形財產不同，其價值由多種因素構成。”

如果公司發展良好，其股權轉讓價格一般高于股權對應的出資額，如果公司連年虧損，則有可能低于出資額。事實上，股份有限公司的股權在證券交易所內交易，其價格明顯與出資額并無絕對關系。

十九、隱名股東（實際投資人）是否有權轉讓股權？

答：隱名股東是指為了規避法律或出于其他原因，借用他人名義設立公司或者以他人名義出資，但在公司的章程、股東名冊和工商登記中卻記載為他人的出資人。《公司法解釋（三）》將隱名股東稱為實際投資人，將名義出資人稱為名義股東。

根據《公司法解釋（三）》第二十五條的規定，名義股東處分其名下股權的可以參照認定為無權處分。換言之，隱名股東（實際投資人）是真正有權處分股權的人，其有權轉讓股權。

程俊訴崔焱、王國林股權轉讓案亦確認實際投資人轉讓股權的合同有效。 

二十、隱名股東（實際投資人）轉讓股權需要注意哪些方面的問題？

答：首先，因為名義股東才是股東名冊登記的股東，所以需要名義股東配合簽訂股權轉讓協議，否則一旦發生爭議會存在履約不能的風險，

會增加訴訟風險。

其次，需要公司其它股東過半數以上同意。