稅務(wù)提醒：什么是非正常戶？被認(rèn)定為非正常戶有什么后果？

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什么是非正常戶？

已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號(hào)，2018年版)第三十八條

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非正常戶認(rèn)定的流程是什么？

1.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地核查，查無下落；

2.如有欠稅且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；

3.納稅人無可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物或雖有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物但經(jīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))

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非正常戶需要公告嗎？公告哪些內(nèi)容？

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營地點(diǎn)；納稅人為個(gè)體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營地點(diǎn)。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))

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非正常戶的稅務(wù)登記是否仍然有效？

納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號(hào)，2018年版)第三十九條

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取得非正常戶開具的發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號(hào))

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認(rèn)定為非正常戶，對(duì)法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有什么影響？

(一)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)。

(二)對(duì)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報(bào)轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。

(三)對(duì)法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第21號(hào)公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2015〕122號(hào))

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在哪里能查詢非正常戶信息？

社會(huì)公眾可以通過報(bào)刊、網(wǎng)站、信息公告欄等公開渠道查詢稅收政策、重大稅收違法案件信息、非正常戶認(rèn)定信息等依法公開的涉稅信息。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<涉稅信息查詢管理辦法>>的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào)）

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非正常戶認(rèn)定對(duì)出口企業(yè)有何影響？

(一)由退稅改為適用增值稅免稅政策

出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

1.外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬元以上(含本數(shù)，下同)的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的；

2.生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的；

3.外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；

4.生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

本條所稱“連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的當(dāng)月開始計(jì)算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計(jì)算。

依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))

(二)不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具的不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))

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納稅人如何解除非正常戶？

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時(shí)處理，并督促其到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

解除非正常戶操作流程如下：報(bào)送資料：納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由。辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)。

依據(jù)：《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))

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認(rèn)定為非正常戶，會(huì)影響納稅信用評(píng)價(jià)嗎？

納稅人本年度被列為非正常戶的或者納稅人是由非正常戶的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的，該納稅人本年度的納稅信用評(píng)價(jià)將會(huì)被直接判為D級(jí)。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))

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非正常戶與走逃(失聯(lián))企業(yè)的聯(lián)系與區(qū)別

共同點(diǎn)：不履行稅收義務(wù)且查無下落。

不同點(diǎn)：

(一)非正常戶的認(rèn)定制定非正常戶認(rèn)定書，走逃失聯(lián)企業(yè)不制定認(rèn)定書。

(二)對(duì)非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票；

走逃失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票，符合下列情形之一，列入異常憑證管理：

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

(三)非正常戶認(rèn)定以無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)為前提，走逃失聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定不需要。

依據(jù)：《關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))

綜上，被認(rèn)定為非正常戶有以下后果：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

2.納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

3.對(duì)沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

4.對(duì)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。