昆明代理記賬分享：發票開具有新規定

發票開具有規定，這7大行業都得掌握！

01餐飲業

餐費如果取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？

答：根據財稅〔2016〕36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；

（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。

02住宿業

出差住宿該開哪種發票，是增值稅普通發票還是增值稅專用發票?

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，兩者的根本區別在于前者可以進行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發票，回單位進行財務報銷;如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

住宿業發票開具，具體規定是什么?

答：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

03勞務派遣

勞務派遣服務如何開具發票？

答：(1)提供勞務派遣服務的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發票(選擇差額納稅);納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

04房地產業

出租住房發票開具的具體規定是什么？

答：一般納稅人按適用稅率全額開具增值稅發票，小規模納稅人按征收率全額開具增值稅發票。不能自行開具增值稅發票的小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，及其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票。個人納稅人申請稅務機關代開增值稅發票時，征收率減按1.5%開票。

納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

05旅游業

旅游服務如何開具發票？

答：納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用開具增值稅普通發票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額開具增值稅專用發票。

06鑒證咨詢業

鑒證咨詢業發票開具具體規定是什么？

答：月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向稅務機關申請代開。

07運輸業

貨物運輸服務發票開具具體規定是什么？

答：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

鐵路運輸企業發票開具具體規定是什么？

答：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用。