昆明財(cái)務(wù)公司代賬分享：建筑工人的個(gè)人所得稅怎么交？

一、與建安企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、存在勞動(dòng)關(guān)系的員工，如公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、建筑工人等，他們自建安企業(yè)取得的勞動(dòng)報(bào)酬，按照工資、薪金所得稅目繳納個(gè)人所得稅，建安企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在支付工資時(shí)代扣代繳其個(gè)人所得稅，并做全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

筆者認(rèn)為，如果未簽訂正式勞動(dòng)合同，而是以「勞務(wù)合同」、「臨時(shí)用工協(xié)議」、「季節(jié)用工協(xié)議」等形式用工，甚至用工但未簽訂合同，只要企業(yè)與之存在事實(shí)的任職、受雇關(guān)系，此類(lèi)人員應(yīng)比照正式員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理。

二、如果建安企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，那么，建安公司在向勞務(wù)公司支付工程款時(shí)沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，勞務(wù)公司在向工人支付工資薪金所得時(shí)，需要扣繳其個(gè)人所得稅，并向工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

跨省異地施工的，如果項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)隨工程進(jìn)度附征了工資薪金個(gè)人所得稅，則勞務(wù)公司無(wú)需再做扣繳明細(xì)申報(bào)。

三、如果建安企業(yè)與工人之間存在非公司制的承包人（班組長(zhǎng)），而且工人工資是直接支付給承包人，再由后者向工人支付，則需要注意：

（1）無(wú)論承包人是否辦理了工商登記，他們所從事的都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該按照「經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅，建安企業(yè)對(duì)「經(jīng)營(yíng)所得」沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)。

（2）根據(jù)個(gè)人所得稅法第九條的規(guī)定，承包人在向工人支付工資時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳其工資薪金所得個(gè)人所得稅。

提醒：編造虛假工資表（如每人每月不超過(guò)3500或者5000元），或者不做扣繳申報(bào)，均存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)與承包人簽訂班組用工協(xié)議，至少要明確兩件事，一是工人工資薪金個(gè)人所得稅由承包人負(fù)責(zé)代扣代繳；二是承包人應(yīng)當(dāng)按照稅收政策規(guī)定向建安企業(yè)提供合法有效的所得稅前扣除憑證。

（4）根據(jù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，建安企業(yè)對(duì)承包人的支出，屬于境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出。如果承包人辦理了稅務(wù)登記，建安企業(yè)應(yīng)取得其自開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票作為所得稅前扣除憑證；如果承包人為自然人，除小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外，也應(yīng)向建安企業(yè)提供其代開(kāi)的發(fā)票。

（5）建安企業(yè)在所得稅前扣除時(shí)，除取得稅前扣除憑證之外，還要附班組用工協(xié)議、工程計(jì)量單據(jù)、付款憑據(jù)等相關(guān)資料，以證明稅前扣除憑證的真實(shí)性。

來(lái)源：何博士說(shuō)稅