新政策來(lái)襲：嚴(yán)查公轉(zhuǎn)私+社保+增值稅+稅收證明+企業(yè)所得稅新規(guī)

5月上班第一天，新一波政策：嚴(yán)查公轉(zhuǎn)私+社保+增值稅+稅收證明+企業(yè)所得稅新規(guī)，會(huì)計(jì)不學(xué)習(xí)沒(méi)法干活！

5月前后開(kāi)始的新政策：

1、4月28日起，多地取消開(kāi)戶(hù)許可證，個(gè)人銀行賬戶(hù)管理將更加嚴(yán)格，同時(shí)“公轉(zhuǎn)私”要小心了

2、增值稅加計(jì)抵減的做賬方式明確了

3、5月1日起，增值稅納稅申報(bào)表大變

4、5月1日起，企業(yè)社保費(fèi)率降低，同時(shí)社保移交稅務(wù)的方式也明確了！

5、國(guó)務(wù)院發(fā)文，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了修改，會(huì)計(jì)一定要知道變化

6、5月1日起，開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》事項(xiàng)有了新變化

7、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，明確：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大至所有制造業(yè)領(lǐng)域

8、財(cái)政部出臺(tái)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知意見(jiàn)稿，意味著會(huì)計(jì)考證可以省一筆錢(qián)！

9、5月1日起，辦理增值稅期末留抵稅額退稅徹底明確了！

1、取消一個(gè)證！嚴(yán)查“公轉(zhuǎn)私”

北京、山東、福建、廣東、深圳等地相繼發(fā)布公告，自2019年4月28日起，全面取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可。文件再次明確：加強(qiáng)銀行賬戶(hù)資金管控，取消開(kāi)戶(hù)許可證！會(huì)計(jì)們千萬(wàn)要注意了！

隨著北京、山東、福建、廣東、深圳等地相繼推開(kāi)，說(shuō)明取消企業(yè)銀行賬戶(hù)許可開(kāi)始加快進(jìn)程在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，預(yù)計(jì)接下來(lái)其他各省也會(huì)相繼推進(jìn)。

關(guān)于取消開(kāi)戶(hù)許可的政策，各地已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)的公告，并且開(kāi)始正式實(shí)施，這對(duì)我們工作的影響也是巨大的：

提醒各位：以后，個(gè)人銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬管理將會(huì)更加嚴(yán)格了。尤其是那些還在用私人賬戶(hù)發(fā)工資的老板們，那些超過(guò)限額劃款的銀行賬戶(hù)，都要小心了！

2、定了！增值稅加計(jì)抵減必須這樣做賬！

最近，又一重要政策發(fā)布！財(cái)政部明確，增值稅加計(jì)抵減必須這樣做賬！千萬(wàn)別寫(xiě)錯(cuò)分錄了！

財(cái)政部明確：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

舉個(gè)例子

假設(shè)：

2019年4月份我一般納稅人咨詢(xún)公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷(xiāo)項(xiàng)稅31萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

分錄：

4月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬(wàn)元*10%=1萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬(wàn)元

一、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                             21萬(wàn)元

二、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  21萬(wàn)元

貸：銀行存款                  20萬(wàn)元

         其他收益                    1萬(wàn)元

3、5月1日起，納稅申報(bào)表大變

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的通知，5月1日開(kāi)始，納稅申報(bào)表將發(fā)生重大變化！

劃重點(diǎn)！主要調(diào)整情況如下：

一、調(diào)整4項(xiàng)申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

1、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

2、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

3、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

4、在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

4、社保費(fèi)率降低，移交稅務(wù)方式明確

5月1日起，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例要降至16%，社保繳費(fèi)基數(shù)要調(diào)整……《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》馬上要實(shí)施了，它會(huì)對(duì)你有什么影響？

5、企業(yè)所得稅修改，變化很重要

為與新修訂的企業(yè)所得稅法、慈善法相銜接，對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)條款作了相應(yīng)修改，明確了公益性捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)扣除的具體操作，刪除了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定。

依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（國(guó)令第714號(hào)），主要修改變化如下：

一、將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條修改為：“企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。”

二、第五十二條修改為：“本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，是指同時(shí)符合下列條件的慈善組織以及其他社會(huì)組織：

“(一)依法登記，具有法人資格；

“(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；

“(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

“(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

“(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

“(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；

“(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

“(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配；

“(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件�！�

三、第五十三條第一款修改為：“企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

四、刪去第一百二十七條。

6、開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》有了新變化

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào)），調(diào)整的主要內(nèi)容包括：

一、調(diào)整受理開(kāi)具機(jī)關(guān)。將《稅收居民證明》的受理、開(kāi)具機(jī)關(guān)調(diào)整為新的縣稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)，但受理、申請(qǐng)開(kāi)具的辦理流程保持不變。

二、調(diào)整部分開(kāi)具事項(xiàng)。稅收居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間由一年調(diào)整成183天。

三、精簡(jiǎn)部分涉稅資料。

四、修訂調(diào)整表單樣式。

《公告》自2019年5月1日起施行。

7、重磅！固定資產(chǎn)加速折舊擴(kuò)圍！

為支持制造業(yè)企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，現(xiàn)就有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊政策公告如下：

一、自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

二、制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規(guī)定。

三、本公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在2019年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。

劃重點(diǎn)！新政策的主要內(nèi)容有兩點(diǎn)！

1、2019年1月1日起，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。（注意：并非所有的行業(yè)�。�

2、公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受優(yōu)惠的企業(yè)可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳或匯算清繳的時(shí)候享受。

8、財(cái)政部通知，會(huì)計(jì)考證或可省一筆錢(qián)！

財(cái)政部公布了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（征求意見(jiàn)稿）》（以下稱(chēng)《通知》），并向社會(huì)征求意見(jiàn)。

《通知》擬對(duì)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的提取比例、調(diào)整機(jī)制、開(kāi)支范圍等財(cái)務(wù)事項(xiàng)作出規(guī)定。重點(diǎn)內(nèi)容如下：

一、職工教育經(jīng)費(fèi)

職工教育經(jīng)費(fèi)，是指各類(lèi)法人企業(yè)按照工資總額一定比例提取，專(zhuān)項(xiàng)用于提高職工素質(zhì)和能力所需教育和培訓(xùn)支出的費(fèi)用。

二、提取比例不得隨意變更

企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)年度提取比例在1.5%-8%范圍內(nèi)確定，且不得隨意變更。

三、不得擠占、挪用經(jīng)費(fèi)

企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期管理費(fèi)用中列支，作為應(yīng)付款管理，嚴(yán)格按制度安排使用，不得擠占、挪用。

四、60%以上經(jīng)費(fèi)用于一線職工

企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)60%以上應(yīng)當(dāng)用于直接從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一線職工的教育培訓(xùn)。

五、不得用于療養(yǎng)、旅游

企業(yè)不得從職工教育經(jīng)費(fèi)中安排療養(yǎng)、境內(nèi)外旅游等與職工教育培訓(xùn)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目支出。

關(guān)于這項(xiàng)職工教育經(jīng)費(fèi)，和會(huì)計(jì)關(guān)系非常大，會(huì)計(jì)考取證書(shū)（初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)、中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)、高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)），以及會(huì)計(jì)人繼續(xù)教育，所涉及的費(fèi)用都屬于提高職工素質(zhì)和能力產(chǎn)生的費(fèi)用，所以這項(xiàng)政策目前是非常給力的。

9、稅總明確！5月1日起，留抵退稅必須這么做！

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）出臺(tái)后，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)），就留抵退稅政策實(shí)施過(guò)程中涉及的相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)一步予以明確。

劃重點(diǎn)！重要內(nèi)容主要有以下6項(xiàng)！

一、符合什么條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅？

1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

注意：以上條件需同時(shí)符合，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、允許退還的增量留抵稅額如何計(jì)算？

納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

注意：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

三、納稅人如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理留抵退稅？

《公告》明確，納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月起，在申報(bào)期內(nèi)完成本期申報(bào)后，需要提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

注意：

1、稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)留抵退稅；

2、當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否需要對(duì)納稅人進(jìn)行審核確認(rèn)？如何審核？

在辦理留抵退稅過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期可退還增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并按準(zhǔn)予辦理、暫停（終止）辦理、不予辦理三種情形進(jìn)行處理。

五、在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅后，納稅人應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理？

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額，沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

六、如果發(fā)現(xiàn)納稅人騙取留抵退稅，如何追責(zé)？

納稅人以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。